在全国冲击骗得出口退税专项举动中，广州市国税稽察部分与广州市公安经侦部分重拳冲击骗得出口退税团伙，摧毁出口骗税渠道，连续获得丰硕成果。近来，广州税警联合千里清查虚伪出口踪影，成功查结一同骗得出口退税达1790万元的特大骗税案子，有力冲击了出口骗税违法犯罪活动的嚣张气焰。

　　“稽察大数据”是广州市稽察局进行选案剖析的法宝，可经过运用数据剖析模型，足不出户地快速挑选事务反常疑点。本案中，广州稽察正是在日常剖析中，发现广州全达进出口有限公司（以下简称“全达公司”）出口退税事务存在着出口货品退税率高、货源实在性存疑、出口报关舍近求远、出口规划增加反常等许多疑点，因此将之列为查看目标。广州国税北区稽察局接受案源后，敏捷抽调事务主干建立专案组，从反常供货来历与异地报关出口等疑点下手对全达公司施行要点查看。

　　专案组摸查了解到，该公司法定代表人王某了解外贸出口程序与出口退税规则，所报送的日常申报材料及存案单证完全，此前应对查看简直“天衣无缝”。面临如此经验老到的外贸内行，专案组量身定制了详实的查看计划，终究供认以查货品流为主线，经过内查外调收集依据。在对全达公司的管帐账簿材料及出口退税材料进行剖析后，专案组先后到供货企业、出口事务触及的报关署理公司、货品承运公司及当地工商、海关主管部分等10余家单位，曲折各地调查取证，终究发现全达公司的部分进项发票来历于两户供货企业的虚开，而部分海运提单的实在货主为深圳市亚某家具公司，一起全达公司经过假造相关合同、单据、虚伪出口报关单等出口退税材料用以骗得退税。

　　在把握了全达公司骗得出口退税的开始依据后，北区稽察局向广州市公安机关移交相关案情材料，并立即建立了公安经侦和税务稽察主干力量组成的联合专案组，一起拟定举动计划，洽谈供认查看要点，一起调查取证。一方面安排6个举动小组奔赴深圳和广州两地，以迅雷不及掩耳之势对全达公司和深圳云某报关公司的运营场所、法人住址等6处场所施行突击查看，固定了很多依据材料；另一方面，在税务总局稽察局的督导下，湖南省郴州国税、公安部分联合查处了安仁县两户虚伪供货企业，并操控了办理者文某某。文某某招认了无实在货品买卖开出增值税专用发票等违法现实，与之前收集的其他依据彼此印证。

　　公安人员和稽察人员对犯罪嫌疑人进行了突击审问。在确凿依据面前，全达公司法定代表人王某供认，其依照骗税团伙重要成员苏某的指派，一方面获得湖南两户虚伪供货企业开具的增值税专用发票用于进项税额抵扣，另一方面供给相关空白合同、单据等，套用深圳亚某家具公司出口信息，以自营出口名义申报出口，一起收取苏某某操控的香港外商远洋公司从境外支付的货款，进行结汇。经过上述运作，全达公司获得了用于申报出口退税所需的各类合同、发票、单证等材料，假报出口骗得国家税款。但王某等骗税团伙的幸运美梦终究未能完成，犯罪行为在税警联手冲击下暴露无遗。

　　依照世界通行做法，出口货品一般施行增值税零税率，即出口国对出口货品不征收增值税，而由进口国对进口货品交税。但货品在出口前的国内流转环节，因暂不能供认是否用于出口，需求先行征收增值税，待出口时再退回，这便是出口退税。

　　出口退税所退回的税款，是货品在国内流转环节先行交纳的税款。假如货品在国内流转环节并未交交税款，请求人选用诈骗手法请求交还税款，则所退税款归于国库资金，这样的行为构成对国库资金的光秃秃的侵吞。

　　本案中的“买单配票”骗税正是当时比较典型、损害极大的一种骗得出口退税办法。“买单配票”处理出口退税，出口单据上的货品在国内流转环节并未交交税款，其获得的增值税专用发票均为虚开的发票，也未交纳相应的税款，因此选用这种办法交还税款不合法侵吞了国库资金，归于骗得出口退税。这种行为十分恶劣，比一般的偷逃税行为更严峻，需求承当更严峻的法令责任。骗得出口退税的，由税务机关追缴其骗得的退税款，并处骗得税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，最高可处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处骗得税款一倍以上五倍以下罚金或许没收产业。

　　需求阐明的是，随同金税三期体系的上线运转，税务机关对增值税专用发票的掌控才能日渐增强，对骗得出口退税的冲击力度正逐渐加大。对目的经过骗得出口退税牟利的不法分子而言，法令的冲击时间或许呈现。

　　近期，潮州市国家税务局稽察局依法对潮安区远大包装材料厂（以下简称“远大包装厂”）交税状况施行查看。经查，远大包装厂存在以现金结算，藏匿出售收入的偷税违法行为，查补入库税款、罚款和加收滞纳金算计金额120.7万元。该厂老板追悔莫及，为少缴税款逼上梁山，却支付沉重价值，因小失大。

　　潮州国税稽察局运用自主立异研制的“数据一体化选案剖析体系”，经过对工业用电等第三方数据和企业交税申报数据进行全面剖析，发现辖区内远大包装厂存在能耗反常、本钱结构不匹配的问题，据此决议以定向稽察的办法对该厂施行专案查看。专案组突击调取该厂2013年至2014年期间的账簿和涉税材料查看发现：该厂存在受托加工费收入以现金结算，白条入账，没有加工合同和托付方称号，受托加工事务不清楚现象；并有部分客户发货单、发货欠款条据、现金收款材料没有入账。针对初查发现问题，专案组屡次对该厂老板郑某进行约谈和问询，要求照实阐明问题，但郑某着重该厂归于高能耗吹膜包装企业，呈现能耗反常是因为该厂为客户供给受托加工事务，原材料由客户供给，出产本钱首要是电力和人工，所以能耗在本钱结构中份额奇高。

　　为进一步查明案情，专案组全面查看了调取的账簿和清理了涉税材料，对远大包装厂部分客户进行第三方调查取证。整理出来的发货单、结算材料和经第三方的举证供认状况，证明该厂的事务属出售货品而非受托加工事务。在确凿依据面前，郑某总算供认了账外运营、少报收入的偷税行为。经核实，远大包装厂触及账外运营，瞒报出售收入481万元，其行为已构成偷税，税务机关依法对其追缴增值税69.9万元，并处少缴税款50%的罚款计34.9万元，按日加收万分之五的滞纳金15.9万元。

　　依据《中华人民共和国税收征收办理法》第六十三条规则，企业在账簿上不列少列收入，即隐秘收入，形成不缴少缴税款的，归于偷税。本案远大包装厂的税收违法行为，归于这类性质的行为。

　　一些企业为隐秘收入，在运营活动中选用现金买卖，自以为现金买卖不走银行转账，获得的收入不记入管帐账簿，税务机关就不能发现，就可以不缴少缴税款。这样的主意往往仅仅不法企业的一厢情愿罢了。在偷税与反偷税的比赛中，税务机关不断总结经验，不断探究税务办理和查看的办法，让偷税无处循形。本案税务机关的“数据一体化选案剖析体系”，便是其立异研制的一套发现疑点的东西，可以较快发现一些企业的税收反常，发现偷税的蛛丝马迹，精确挑选查看目标施行税务稽察。

　　本案还触及受托加工产品和自行出产出售产品的差异问题。企业自行出产出售产品需求就货品全额核算增值税销项税额；而受托加工产品，一般状况下首要的原材料由托付方供给，受托加工方只担任加工并供给电力、辅料等，收取加工费，并依照加工费计提增值税销项税额。

　　本案中远大包装厂正是使用“受托加工”的幌子偷税。把一些自行出产出售事务，伪装成“受托加工”，只在账簿上反映“加工费”，而大部分的收入不计账，不计提销项税额，形成受托企业少缴增值税，归于偷税行为，应当遭到法令惩办。

　　何小王，长沙税务干部学院教授，律师，注册税务师，我国政法大学行政变革与政府安排法研讨中心客座研讨员，国家税务总局北戴河培训中心客座教授。长时间从事税收法律教育和研讨，宣布《偷逃税的辨别》等数部专著和数十篇论文。